Эта статья - сборник теоретических цитат 20-ти летней давности ученых о работе СЕА НДС путем создания и функционирования Отдельных счетов НДС при оплате продукции.
Цитаты взяты с различных научных работ учеными, докторами Наук, экономистами.
Основное достоинство введения отдельных счетов
НДС (давайте я дальше буду называть СЕА НДС) в том, что бюджет страны получит
больше денег от функционирования отдельных счетов.
Легче вести администрирование Налогов в налоговой и ловить схемы по уклонению.
Основной недостаток при этом – уничтожение малого и среднего бизнеса, а
следовательно и рабочих рук в нем за счет работы СЕА.
НайденКо а. е.
кандидат экономических наук, Харьков, 2003 г.:
Главным преимуществом системы СЕО считалось:
- прозрачность учета сумм НДС
- рост платежей по НДС и уменьшение сумм, предъявляемых к возмещению (за счет
прозрачности)
- Эта система должна обеспечить своевременное и в полном объёме поступление НДС
в бюджет.
- делает практически невозможным уклонение от уплаты НДС.
- Прирост Доходов бюджета может составлять до 1 процента ВВП
Недостатки.
- стоимость работы системы (по разным оценкам она составляет от 36 до 50 млн
гривен за счет работы серверов задействованного в работе и персонала налоговой.
- Налогоплательщикам сначала приходится перечислять деньги в бюджет (остатки на
НДС-счете) и лишь затем они могут получить их назад в качестве возмещения. (69
процентов возмещения в 2022 году).
- Другой серьезный недостаток этой системы связан с разделением денежных
потоков. Проблемы возникают, если значительное место в работе предприятия
занимают наличные или неденежные расчеты. В таких случаях им приходится
постоянно пополнять НДС-счет со своего расчетного счета.
-рост издержек налогоплательщиков на
исполнение налогового законодательства через систему отчетности, усложнение
самой отчетности.
- Основной недостаток - отвлечение
оборотных средств предприятий, которыми будут наполнены НДС-счета.
Кроме того, введение контроля за обращением средств на НДС-счетах со стороны
налоговых органов может привести к тому, что теневой сектор экономики, станет
еще более теневым.
Часть бизнеса, оставшаяся легальной или вышедшая из тени, вынуждена будет
повысить цены, поскольку
увеличение
расходов на открытие и администрирование НДС-счетов, наполнение их средствами,
ведение дополнительного учета бизнес переведет на потребителя
- Применении метода первого события (не кассового метода) при введении
НДС-счетов не будет гарантировать обеспечение предприятий достаточными
финансовыми ресурсами для погашения налоговых обязательств по НДС, поскольку
вследствие неполных расчетов за поставленные товары (работы, услуги),
использования бартерных (товарообменных) операций у плательщика НДС как не
было, так и не будет достаточного объема средств для уплаты налога.
- Введение НДС-счетов
сопровождается значительными издержками, как для конкретного налогоплательщика,
так и для общества в целом. Издержки для налогоплательщиков связаны, прежде
всего, с отвлечением части оборотных средств, увеличением затрат на исполнение
налогового законодательства. Для государства, введение НДС-счетов повлечет за
собой прямые и косвенные издержки бюджета, связанные с администрированием новой
системы.
Издержки общества состоят, прежде всего, в увеличении потребительских цен и,
как результат, снижении уровня потребления.
С учетом того обстоятельства, что налоговый период по налогу на
добавленную стоимость составлял бы 1 месяц, а сумма налога должны быть уплачена
в бюджет в срок до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, можно
получить, что средний срок отвлечения оборотных средств в случае введения
НДС-счетов составит 35 дней.
А в случае 15-ти дневного налогового периода, существующего в Украине – срок
отвлечения оборотных средств составит до 29 дней.
То есть на 29 дней Вы как предприниматель должны достать деньги или взять в
банке под процент и потом их вернуть с процентом банка. Естественно эта сумма
ложится на стоимость продукции, приводя к его подорожанию. Или же более быстрое вымывание оборотных средств предприятий.
Применительно к новым предприятиям такие потери являются особенно
ощутимыми, т.к. до совершения продаж, но при необходимости осуществления
закупок сырья, материалов, основных средств и т.д. налогоплательщик будет
вынужден направлять 20% от этих сумм на НДС-счет.
При этом существует единственная
возможность возврата этих сумм на расчетный счет – через процедуру возмещения
НДС из бюджета в случае превышения размера вычетов над размером налоговой базы
со всеми связанными с этой процедурой издержками
Трутин, институт экономики Переходного Периода, Москва.
Как уже говорилось выше, для
функционирования в системе специальных НДС-счетов возможно отвлечение оборотных
средств налогоплательщика на кредитование
специального счета вследствие несовпадений покупок и продаж как по
времени, так и по объемам (так, при уплате НДС в бюджет со специального счета
на нем может не
оказаться средств для уплаты НДС поставщикам;
в ситуации, когда фирма осуществляет закупки в начале месяца, а продажи
– равномерно в течение месяца,
необходимо кредитовать специальный счет с основного расчетного счета).
При отсутствии поступлений на НДС-счет необходимость осуществления
закупок приводит к необходимости кредитования специального счета, при этом
обсуждаемая схема не предполагает возможности возврата средств со специального
счета на расчетный счет.
Оценить предполагаемую сумму потерь представляется достаточно сложным,
однако можно предположить, что при данная сумма составит половину ежемесячных
платежей
НДС, или 1,3% ВВП. Так говорили ученые. То есть потери бизнеса на работу
СЕА НДС составляют до 1,3 %ВВП
Предполагаемое увеличение начисленного
налога в расчете на единицу стоимости реализованного товара (работ, услуг)
означает увеличение эффективной налоговой нагрузки на экономику (при
предположении что короткоживущие
предприятия осуществляют свою деятельность в сговоре с конечными
продавцами).
Увеличение налоговой нагрузки приведет к росту цен.
Рост цен может привести к сокращению
спроса и снижению поступлений НДС. Такой эффект сложно поддается количественным
оценкам, однако вероятность его появления крайне высока.
(в) Помимо ценовых эффектов, рост эффективной налоговой нагрузки может привести
к росту уклонения от налогообложения фирм, которые в настоящее время не
уклоняются от налогообложения, но издержки на исполнение
налоговогозаконодательства в полном объеме для которых сравнимы с затратами на
уклонение от налогообложения.
Имеется в виду, что в случае
роста затрат на налоговое
администрирование либо роста объема налоговых обязательств для многих налогоплательщиков
будет являться более выгодным уклонение от налогообложения,
т.е. возможен эффект, обратный выводу доходов из тени в 2001 году как
результат введения плоской ставки налога на доходы физических лиц и
регрессивной шкалы единого социального налога.
Также необходимо принять во
внимание тот факт, что подобные издержки для налогоплательщика представляют
собой в определенной степени условно-постоянные расходы, и следовательно, их
величина непропорционально возрастет для предприятий малого и среднего бизнеса.
Вместе с тем, издержки по уклонению от
налогообложения
(например, связанные переходу к расчетам неучтенной наличностью) для
предприятий малого и среднего сравнительно низки, поэтому налоговые поступления
от данного сектора могут значительно снизиться.
(г)
Предлагаемая схема – СЕА НДС, перекрывая единственный механизм уклонения
от налогообложения, оставляет массу возможностей для уклонения от обложения
другими налогами.
Возможный в результате введения НДС-счетов рост издержек
налогоплательщиков на уклонение от НДС с помощью короткоживущих
предприятий может привести к использованию иных методов уклонения от уплаты как
НДС, так и, в большей степени, иных налогов (использование в расчетах
неучтенной наличности, ложный экспорт, завышение расходов, принимаемых к вычету
в целях уплаты налога на прибыль и т.д.), что будет противодействовать росту
налоговых доходов консолидированного бюджета
Так говорили ученые 20 лет назад о системе СЕА НДС.
Мы, наши украинские власти добавили к
недостаткам СМКОР. Для борьбы с уклонением и скрутками.
Блокируя Налоговые Накладные, мы якобы добились роста собираемости налога НДС,
но давайте посмотрим с какими последствиями.
